Налоговые споры как разновидность экономических споров характеризуются следующими особенностями:

а) Субъектным составом. Участники налоговых споров определены в статье 9 Налогового кодекса Российской Федерации: с одной стороны - плательщики налогов, сборов и страховых взносов (граждане и организации) и налоговые агенты, с другой стороны - государство в лице налоговых и таможенных органов.

б) Характером правоотношения: конфликт касается только налогов, сборов, страховых взносов, проведения налогового контроля и оспаривания актов и действий налоговиков.

в) Юридическим неравенством участников: с одной стороны представляются интересы государства, а с другой – граждане и организации.

г) Принятием конкретных форм: досудебный или судебный конфликт.

Категории налоговых споров:

В зависимости от стороны, инициирующей конфликт:
- госорган;
- плательщики налогов, сборов, страховых взносов.
По предмету разногласий:
- о восстановлении прав;
- о выполнении фискальных обязательств.
По содержанию требований:
- о применении санкций;
- о незаконности решений налоговых органов;
- о возмещении убытков от незаконных действий сотрудников налоговых органов.

По порядку обжалования:
- внесудебные;
- судебные.



Налоговые споры и способы защиты прав налогоплательщиков:
- административный способ: обратиться в вышестоящий налоговый орган;
- судебный способ: в порядке Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации или Административного процессуального кодекса Российской Федерации;
- обращением в надзорный орган (прокуратуру);
- обращением в Администрацию Президента Российской Федерации;
- зачётом излишне уплаченных платежей или возвратом излишне взысканной суммы налога (сбора).

Все требования налогоплательщика можно разделить на 3 группы:
- об установлении наличия или отсутствия спорных правоотношений;
- о понуждении совершить какие-то действия или принять акты;
- об оспаривании.

Оспорить акт налогового органа, действия должностных лиц вправе любое лицо, которое считает свои права нарушенными, а именно:

- физические лица, в том числе использующие специальной налоговый режим (самозанятый), и физические лица, зарегистрированные, как индивидуальные предприниматели;
- организации;
- представители перечисленных выше физических и юридических лиц, если их полномочия оформлены надлежащим образом (на основании доверенности, учредительных документов компании и т.д.).

Разрешение налоговых споров.

Все конфликты в сфере налоговых правоотношений подлежат досудебному разрешению. Иначе говоря, налогоплательщик должен сначала обратиться в вышестоящую налоговую инстанцию, прежде чем оспаривать в суде ненормативный акт или действия (бездействие) сотрудников фискального органа.

При этом к ненормативному акту относится документ, касающийся конкретного налогоплательщика, в том числе:

- решение о приостановке операций по расчётному счёту;
- отказ в возврате налога;
- решение о взыскании налога;
- решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- требование об уплате налога, пени, штрафа;
- отказ в предоставлении налогового вычета, в возмещении НДС, по ЕНВД и др.

К преимуществам досудебного рассмотрения относятся:

- экономия финансовых средств: не нужно оплачивать госпошлину и судебные расходы;
- жалоба проста в оформлении;
- короткий срок рассмотрения;
- решение по жалобе исполняется в сжатые сроки;
- возможность приостановить исполнение оспариваемого решения, пока жалоба не разрешится (если подана в течение одного месяца с даты получения решения).

Судебная стадия рассмотрения налоговых споров.

При недостижении желаемого результата в досудебном порядке, заинтересованная сторона переходит к судебному этапу.

Если суть налогового спора - взыскание налога, сбора, пени, штрафа, то лучше сразу обратиться с ходатайством о приостановлении выполнения оспариваемого решения (с предоставлением обеспечительной меры) в суд. В качестве таковой выступает, в том числе, и банковская гарантия в размере оспариваемой суммы.

Ведение налогового спора в суде отличается затратами, как временными, так и материальными (оплата госпошлины, судебных издержек). Между тем, суд обладает большей беспристрастностью, нежели сотрудники налоговых органов при рассмотрении жалобы. В основу заявления по налоговым спорам налогоплательщик закладывает доводы возражений на акт и жалобы на решение налогового органа.

Как избежать налоговых споров.

Панацеи от всех «болезней» не существует. Но мы все помним фразу из фильма замечательного режиссёра Эльдара Рязанова «Берегись автомобиля» - «Тебя посодют, а ты не воруй!». Это ни в коем случае не намёк, но эта замечательная фраза говорит о том, что только знание актуального законодательства и строгое его соблюдение, могут позволить максимально снизить риски налоговых споров. и нежелательных последствий, вызывающих их

Между тем человеку, не имеющему соответствующей юридической подготовки и соответствующего опыта работы сложно ориентироваться в правовом пространстве, умело внедряя имеющиеся знания в практическую деятельность.

В этом случае, для предупреждения и разрешения налоговых споров понадобятся специалисты в этой области, каковыми могут быть, в том числе, и юристы.